自2014年“大众创业万众创新”的提出，以及每年逐渐优化的营商环境，不少朋友都在撸起袖子加油干，中小企业的成立数量近几年也大幅增加。有的登记成有限责任公司，有的注册成为有限合伙企业，到底成立哪种组织更节税呢？

 

 

事实上，一个盈利组织的增值税、消费税、城建税及教育附加、印花税等税目及税率，无论是注册登记为有限责任公司，还是注册登记为合伙企业，基本上大致相同，本文不再赘述。现仅就两种组织形式，在税负方面最大的区别项进行简要阐述，即两种组织形式在企业所得税和个人所得税的综合对比。

 

 

 

 

  登记为有限责任公司的税负  

 

 

 

企业所得税

作为我国公民在境内设立的有限责任公司，属于我国《企业所得税法》规定的居民企业。除另有规定外，应当按照每一纳税年度的收入总额为基数，扣除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，作为应纳税所得额，按照25%的所得税率，依法缴纳企业所得税。

当然，国家为鼓励自主创业，根据不同阶段的国情和市场，制定了涉及范围较广的系列税收优惠政策。比如财政部和税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：符合条件的小微企业（年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元），自2019年1月1日至2021年12月31日，对应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

个人所得税

根据《个人所得税法》规定，有限责任公司年度盈利后，个人股东在分红时应当缴纳个人所得税。除另有规定外，利息、股息、红利所得适用比例税率按次征收，即按照每次分红金额的20%税率缴纳个人所得税。

 

 

▲登记为有限责任公司具体税率   

 

   

 

 

  登记为合伙企业的税负  

个人生产经营所得税

根据我国《企业所得税法》第一条第二款规定，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。同时《合伙企业法》第六条规定，合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。也就是说，和有限责任公司相比，成立合伙企业，无需缴纳企业所得税。合伙企业仅就每一纳税年度内的生产经营所得，按照我国《个人所得税法》的规定，缴纳个人生产经营所得税即可。

▲登记为合伙企业具体税率  

既然如此，是否就意味着合伙企业的税负比有限责任公司更低？

以6位股东的小微企业为例，若协议的股权比例分别为：赵40%、钱30%、孙20%、李6%、周3%、吴1%，预计年度利润总额为250万元全部为应纳税所得额，利润分配总额为200万元的情况下：

对于股东赵而言，如果登记为有限责任公司，实际负担综合税率约为24%；若登记为合伙企业，实际负担税率约为28.45%；

对于股东吴而言，如果登记为有限责任公司，实际负担的综合税率约为24%；若登记为合伙企业，实际负担税率约为5%。

因此，注册登记为合伙企业并不一定比登记为有限责任公司更节税，需要专业人员根据计划登记的组织是否为持股企业还是直接经营企业，计划登记的组织的主营业务范围，合伙（股东）人数、股权占比，行业预计收入及利润率、预计投资规模等系列因素进行综合判断，才能得出比较准确的税负比例。

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